1、2021年1月1日，甲公司（增值税一般纳税人）将某商标权出租给乙公司，租期为4年，每年收取不含税租金20万元，增值税税额为1.2万元。甲公司在出租期间不再使用该商标权。该商标权系甲公司2020年1月1日购入，初始入账价值为100万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值。假定不考虑除增值税以外的其他税费，甲公司2021年度出租该商标权影响营业利润的金额为（）万元。
A. 10
B. 11．2
C. 20
D. 21．2
参考答案： A
参考解析： 该商品2021年应摊销金额＝100÷10＝10万元，甲公司2021年度出租该商标权影响营业利润的金额＝20－10＝10（万元）。
2、甲公司（增值税一般纳税人将某商标使用权自2021年7月1日出租给乙公司，合同规定出租期限为3年，每月租金收入100万元，每月月末收取当月租金。2021年7月31日收到当月的租金及增值税合计106万元（可抵扣增值税税额为6万元），已办理入账手续。该商标权每月的摊销额为50万元，未发生其他相关费用。甲公司该商标权影响2021年7月份营业利润的金额为（）万元。
A. 100
B. 50
C. 56
D. 106
参考答案： B
参考解析： 甲公司会计处理如下：借：银行存款106贷：其他业务收入100应交税费—应交增值税（销项税额）6借：其他业务成本50贷：累计摊销50影响营业利润的金额＝100－50＝50（万元）。
3、A公司与B公司均为增值税一般纳税人，2021年1月4日，A公司与B公司签订商标销售合同，将一项酒类商标出售，A公司开出的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为24万元，款项已经存入银行。该商标的账面余额为420万元，累计摊销金额为120万元，未计提减值准备。A公司出售无形资产计入资产处置损益的金额为（）万元。
A. 124
B. 100
C. 76
D. -200
参考答案： B
参考解析： A公司会计处理如下：借：银行存款424累计摊销120贷：无形资产420应交税费—应交增值税（销项税额）24资产处置损益100