三、税收筹划方式
　　1.（1）节税筹划：纳税人采用合法的手段达到不纳税或者少纳税目的的经济行为，在税法规定的范围内，当存在许多纳税方案可供选择时，纳税人以税收负担最低的方式来处理财务、经营和交易事项。
　　（2）意义：A.有助于抑制偷、逃税行为，强化纳税人的法律意识；
　　B.有助于优化产业结构和投资方向；
　　C.有助于提高企业的经营管理水平和会计管理水平；
　　D.长远整体来说，不仅不会减少国家税收总量，甚至会增加总量。

2.避税筹划：纳税人在熟知税法及其规章制度的基础上，在不直接接触税法的前提下，通过筹划活动和经营活动等的巧妙安排，达到规避和减轻税负的行为。
　　3.税负转嫁：在商品流通过程中，纳税人提高销售价格或压低购进价格，将税负转移给购买者或者供应者，及税款的法定纳税人不是税款的最终负担者。（前转、后转、混转）

4.三者区别与联系：
　　税负转嫁与节、避税筹划的区别：税负转嫁不影响税收收入，只是导致归宿不同，节税筹划、避税筹划直接导致税收收入的变化；税负转嫁主要依靠价格变动实现，而其他两项的实现途径多种多样；税负转嫁不存在法律责任和法律麻烦，其它两项存在；商品的供求弹性将影响税负转嫁的程度和方向，其他两项则不受其影响。
　　税负转嫁与避税筹划联系：明显减少税负，获得更多的可支配收入；两者都没有违法，税务机关不得用行政或法律手段加以干预或制裁。
　　税负转嫁与避税筹划区别：基本前提，税负转嫁基本前提价格自由浮动，避税筹划不依赖价格；产生效应，税负转嫁效应对价格产生至今影响，一般不影响税收收入，避税筹划反之；适应范围，税负转嫁适应范围较窄，受制于价格、商品需求弹性和市场供求状况，避税筹划适用范围广，灵活多变，方法多样；税负转嫁有时对纳税人会产生不利影响，纳税人有时会自动放弃，避税筹划则不会。

五、税务筹划的实施条件
　　1.掌握税务筹划尺度：不以降低某个时期、环节、税种的税负为目的，认真研究税收优惠政策的机会成本，重视经济政策环境变化蕴含的涉水风险；
　　2.培养、配备专业的税务筹划师；
　　3.设置税务会计岗位、明确税务会计岗位职责：负责企业经营活动的税务筹划工作、纳税申报工作；参加涉税工作会议；协调企业和税务机关的关系；具体实施企业税筹方案。

六、税务筹划的原则和作用
　　1.原则：守法性（依法纳税为前提；合法节税为方式；贯彻立法宗旨为基础）、事先筹划、系统性、时效性、保护性、综合平衡
　　2.作用：（1）有利于抑制偷税等违法行为，维护企业良好形象；
　　（2）有利于结构的优化和资源的合理配置；
　　（3）有利于促进税收是法律法规的健全和完善。

第二章税务筹划的原理和方法
　　一、税务筹划的原理
　　1.绝对节税原理：通过筹划使纳税人在某一时期的纳税总额减少，即在各种可供选择的方案中，选择缴纳税收最少的方案。（直接节税原理和间接节税原理）
　　2.相对节税原理：纳税人在一定时期的纳税总额并未减少，但通过筹划使其各个纳税期纳税总额发生变化而给纳税人增加了收益，从而相当于冲减了税收，使纳税总额相对减少的节税原理。该原理主要考虑货币的时间价值。

3.风险节税原理：（1）风险指在特定的历史和环境条件下，某一时间产生的实际结果与预期结果的偏差。
　　风险越大，偏差程度越大，节税的可能性越多。
　　（2）确定性风险节税原理：一般根据以往的数据和经验，运用概率论来量化风险。
　　不确定性风险节税原理：以主观概率计算风险程度和风险价值。主观概率是把不确定因素转化为确定因
　　素，然后进行定量分析。风险程度一般用标准利差率来反映。

二、税务筹划的基本方法：在合理合法或不违法的前提下，纳税人缴纳尽可能少的税收的知识和技巧。
　　1.减免税技术：（1）概念，在合理合法情况下，使纳税人成为免税人，使纳税对象成为免税对象，或使纳税人直接减少纳税额的税收筹划技术。包括减税技术和免税技术。（2）特点，绝对节税，技术简单，适用范围狭窄，具有一定的风险。（3）运用，直接利用优惠政策、创造条件利用优惠政策。
　　2.税率技术：（1）概念，在合理合法的情况下利用税率差异而直接节减税收的筹划技术。税率差异主要有地区差异、行业差异、产品差异、经营规模差异、企业属性差异、税率类型差异（比例税率、累进税率、定额税率）等。（2）特点，绝对节税，技术较为复杂，适用范围较大，具有相对的确定性。（3）运用，尽量寻求税率最低化、尽量寻求税率差异的稳定性和长期性。

3.分劈技术：（1）概念，在合理合法情况下，使所得、财产、技术和费用在两个或更多纳税人之间或统一纳税人的不同纳税期限之间进行分担和转移，从而直接节税的筹划技术。（2）特点，绝对节税，适用范围狭窄，技术较复杂。（3）一般用于纳税人收入、财产和所得等的筹划。
　　4.扣除技术（1）概念，在合理合法情况下，使扣除额增加而直接节税，或调整整个计划期的扣除额而相对节税的税收筹划技术。一是从税基中扣除，二是从税额中扣除。（2）特点，可用于绝对节税和相对节税，技术较为复杂，适用范围较大，具有相对的确定性。（3）应用，实现扣除项目最多化、实现扣除金额最大化、实现扣除最早化

5.抵免技术：（1）概念，在合理合法的情况下，使税收抵免额增加而绝对节税的税收筹划技术。一是为避免双重征税的税收抵免、二是税收优惠或奖励的税收抵免。（2）特点，绝对节税，技术较简单，适用范围较大，具有相对确定性。（3）应用，抵免项目最多化、抵免金额最多化。
　　6.延期纳税技术：（1）概念，在合理合法的情况下，使纳税人延期缴纳税收而相对节税的税收筹划技术。（2）特点，相对节税，技术复杂，适用范围广泛，具有相对确定性（3）纳税人因有特殊困难，可延期纳税，我国最长不得超过3个月、
　　7.退税技术：在合理合法的情况下，尽量争取获得退税待遇并使退税额最大化的税务筹划技术。（2）特点，绝对节税，技术有难有易，适用范围较小，具有一定风险性。（3）应用，尽量争取退税项目最多化，尽量使退税金额最大化。

三、税务筹划风险
　　1.税务筹划风险的含义：税务筹划风险的主体是纳税人；是由并确定因素引起的；表现为税务筹划结果偏离预期目标的可能性以及由此带来的损失
　　2.类型：政策变动风险，成本偏高风险，片面性风险，经济环境风险，认定差异风险
　　3.防范：（1）关注税收法律、法规的变化（2）坚持合理合法开展税务筹划（3）重视成本效益分析（4）综合衡量税务筹划方案（5）加强与税务部门的联系与沟通。

顶起，学习了

方便留个信息相互学习交流吗？？